Els clients de l'agència de publicitat WISE. PROMO sovint es pregunten com calcular correctament els impostos quan fan promocions. Aquesta pregunta no és fàcil i realment requereix un estudi acurat del codi fiscal rus. Hem intentat escriure un article que respongui la majoria d'aquestes preguntes. L'article és una visió general de la legislació fiscal aplicada a les campanyes publicitàries i està dedicat a les peculiaritats del càlcul de l'IRPF en l'emissió de premis en el sorteig. Es consideren exemples.
Impost sobre la renda de les persones físiques en emetre recompenses als participants en accions
Segons el Codi Fiscal de la Federació de Rússia, en registrar un premi en accions, cada guanyador ha de pagar impostos sobre la renda de les persones físiques. cares. Fins ara, el tipus impositiu és del 35% del preu del premi si el rep un ciutadà de la Federació Russa, o del 30% si la recompensa la rep un estranger.
La fórmula actual per calcular l'impost sobre la renda personal a partir d'un premi en un esdeveniment promocional amb un sorteig de premis per a residents a la Federació de Rússia és la següent:
Impost sobre la renda de les persones físiques=(Guanyador menys 4 mil rubles) X 0, 35
1. En el cas que el premi sigui més barat que quatre mil
Al codi fiscal, hi ha una deducció fiscal per als premis rebutsun individu, que és de 4.000 rubles. per any.
Si guanyes amb un cost inferior a quatre mil rubles. No haureu de pagar impostos sobre la renda, perquè la deducció esmentada està vigent (paràgraf 8, clàusula 28, article 217 del codi fiscal de la Federació de Rússia).
Per a l'organitzador de l'esdeveniment promocional en aquesta opció:
: no cal calcular l'impost sobre la renda personal d'una persona física (clàusula 28, article 217 del codi fiscal rus);
- no cal enviar informació sobre els ingressos d'una persona a l'oficina tributària (Carta del Ministeri de Finances de la Federació de Rússia de 2010-07-20 N 03-04-06 / 6-155).
No obstant això, si els guanys totals durant l'any van superar els 4.000 rubles, haureu de pagar l'impost sobre la renda personal per l'import dels guanys menys 4.000 rubles, com sempre es fa per a tots els premis per valor superior a 4.000 rubles. (Element 2.).
2. En el cas que el premi valgui més de quatre mil rubles
Segons el Codi Fiscal de la Federació Russa, si el valor del premi supera els 4.000 rubles, el destinatari haurà de pagar l'impost sobre la renda. L'impost és del 35% de l'equivalent en efectiu del regal amb una deducció de 4.000 rubles per als residents a Rússia i del 30% si el guanyador és resident de qualsevol altre país.
Sovint, els organitzadors de l'acció s'assumeixen la responsabilitat i paguen l'IRPF per cada guanyador. No obstant això, en el cas que, segons els termes de la promoció, l'organitzador no assumeixi la funció d'agent fiscal, l'impost sobre la renda d'una persona física amb un premi per valor superior a 4.000 rubles, el participant ha de pagar personalment i informar. això al Servei Federal d'Impostos.
A més, es consideren dues opcions: la primera, si l'organitzador de l'acció no és un agent fiscal o,si és un agent fiscal a les accions.
Si l'organitzador de la campanya de màrqueting no és un agent fiscal
Organitzador:
- proporciona al participant un certificat de guanys (paràgraf 3 de l'article 230 del Codi Fiscal de Rússia);
-, com a molt tard a finals de gener de l'any següent a l'any de recepció del premi, envia un certificat 2-NDFL al Servei Federal d'Impostos, en què consti que no s'ha retingut l'impost sobre la renda (clàusula 5, article 226). del Codi Fiscal de Rússia).
A partir de la sol·licitud de l'organitzador de l'acció, la inspecció enviarà un avís sobre l'impost sobre la renda d'una persona física als guanyadors.
Guanyador:
- no més tard del 30 d'abril, següent a l'any del premi, envia una declaració en el model 3 de l'impost sobre la renda de les persones físiques (paràgraf 3 de l'article 228 del Codi Fiscal de la Federació Russa);
- com a màxim el 15 de juliol de l'any següent a l'any en què va rebre els guanys, paga l'impost sobre la renda (clàusula 4, article 228 del codi fiscal rus), que és igual al 35% (clàusula 2, article 224 del codi fiscal de Rússia). Però si el premi va per a un no resident, els ingressos en efectiu de més de 4.000 rubles tributen a una taxa del 30% (clàusula 3, article 224 del codi fiscal de Rússia). Aquest benefici també s'ha de comunicar a la vostra pròpia oficina d'impostos.
Si el promotor és un agent fiscal
Normalment, els organitzadors de les promocions estableixen l'impost amb antelació, gràcies a la qual el guanyador rep el premi en metàl·lic íntegrament i no es preocupa pel pagament de l'impost, per la qual cosa l'organitzador assumeix les funcions d'agent fiscal i paga tots els impostos necessaris per als participants.
En aquest cas:
: l'organitzador treu l'impost sobre els ingressos d'una persona físicala quantitat d'ingressos financers és de més de 4 mil rubles. (Clàusula 4, article 226 del Codi Fiscal de Rússia);
- com a màxim l'1 d'abril de l'any següent a l'any d'emissió dels guanys, envia 2 IRPF al certificat fiscal indicant el benefici de la persona física. persona i impostos (clàusula 2, article 2З0 del codi fiscal rus).
Si l'organitzador paga l'impost pel guanyador, ha de fer-ho en un termini de 2 dies.
Per pagar impostos d'acord amb el codi fiscal de Rússia per a un participant, caldrà aquests documents:
: l'acte de transferir el premi (si el premi no és en diners);
- còpies o escanejos de cada pàgina del passaport del guanyador;
- SNILS
Considereu un exemple:
Quin impost haurà de pagar l'organitzador si el participant rep un premi en metàl·lic per valor de 100.000 rubles?
Tingueu en compte que l'impost s'ha de retenir del contribuent i no s'ha de treure del vostre pressupost. És per això que l'organitzador sovint augmenta deliberadament el fons del premi pel cost de l'impost: el premi en metàl·lic consisteix, en primer lloc, en la part que es lliura al mateix guanyador (en el nostre exemple, això són 100.000 rubles), i a més de aquesta, la part condicional que l'organitzador paga al pressupost com a impost.
Al mateix temps, l'organitzador escriu en les condicions que assumeix les funcions d'agent fiscal i pagarà l'impost sobre els ingressos d'una persona física pel guanyador del sorteig.
Com a resultat, el participant rep 100.000 rubles "nets", és a dir, després de pagar l'impost sobre la renda de les persones físiques.
Segons la llei, els guanys de la loteria per a un resident de la Federació Russa estan gravatsserà una taxa del 35% després de deduir 4.000 rubles. Per pagar l'impost i donar al guanyador exactament 100.000 rubles, l'organitzador ha de declarar un fons de premis de 151.692,31 rubles. Aquesta és la base imposable.
Llavors:
- El participant rebrà 100.000 rubles "nets";
- Segons el codi fiscal de Rússia, l'organitzador paga l'impost sobre la renda per un import de 51692,31 p. (a una taxa del 35% dels guanys, que en el nostre cas és igual a la base imposable, és a dir, a partir de 151.692,31 rubles)
Per tant, l'organitzador ha de pagar més de la meitat del preu net del premi rebut pel participant en concepte d'IRPF si actua com a agent fiscal en la promoció i vol estalviar al guanyador de pagant impostos.
Car, no?
Escrivim fórmules finals de l'impost sobre la renda de les persones físiques en una loteria publicitària amb un preu guanyador de més de 4 mil rubles:
Per a un guanyador: un resident, si no va utilitzar la deducció de 4 mil rubles
IMPOST SOBRE LA RENDA DEL GUANYADOR=7/13 X (NETEJA A LA MÀ - 4 mil rubles)
Per al guanyador: un resident que va utilitzar la deducció de quatre mil rubles IRPF PER PARTICIPANT=7/1Z X PREMI NET
Per al guanyador - no resident
NDFL PER GUANYADOR=W/7PREMI NET
Esperem que el nostre article respongui les vostres preguntes sobre la fiscalitat dels premis en publicitat.
L'article ha estat elaborat per un especialista de l'agència de publicitat WISE. PROMO.
